Dodatno, \u010dinjenica je i da preduzetnici ne u\u017eivaju prava koja zaposlenima pripadaju shodno Zakonu o radu, te se samim tim, kriterijumi testa samostalnosti prete\u017eno i odnose na elemente koji se vezuju za radni odnos i koji su karakteristi\u010dni za takvu vrstu anga\u017emana.<\/p>\n\n\n\n
Imaju\u0107i u vidu zna\u010dajne poreske implikacije i obaveze koje mogu nastati usled nepo\u0161tovanja kriterijuma navedenih u testu samostalnosti, va\u017eno je da znate na koji na\u010din da uskladite va\u0161e poslovanje sa navedenim testom. Va\u017eno je napomenuti da poreske obaveze mogu nastati i za preduzetnika ali i za firmu koja ga anga\u017euje.<\/p>\n\n\n\n
Pravni okvir za test samostalnosti preduzetnika u Srbiji i njegova primena<\/strong><\/h2>\n\n\n\nKratko \u0107emo se osvrnuti i na pravni okvir kojim je regulisan test samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n
Kriterijumi koji \u010dine test samostalnosti su propisani odredbama Zakona o porezu na dohodak gra\u0111ana. Iako su izmene Zakona kojim je uveden test samostalnosti ve\u0107 neko vreme na snazi, ukoliko jo\u0161 uvek niste uskladili poslovanje sa relevantnim odredbama, va\u017eno je da to u\u010dinite \u0161to pre.<\/p>\n\n\n\n
U tom pogledu, Poreska uprava<\/a> vr\u0161i nadzor i kontrolu da li preduzetnici posluju u skladu sa zahtevima testa samostalnosti ili ne.<\/p>\n\n\n\nKo podle\u017ee preduzetni\u010dkom testu samostalnosti<\/h3>\n\n\n\n
Test samostalnosti se primenjuje samo na dve grupe preduzetnika:<\/p>\n\n\n\n
\n- preduzetnike pau\u0161alce i<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnike koji vode knjige.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Preduzetnici pau\u0161alci predstavljaju grupu preduzetnika \u010diji godi\u0161nji promet u kalendarskoj godini ne prelazi iznos od \u0161est miliona dinara. Ukoliko je njihov godi\u0161nji promet u kalendarskoj godini ve\u0107i od \u0161est miliona dinara, oni prelaze u drugu grupu preduzetnika \u2013 one koji su obavezni da vode knjige.<\/p>\n\n\n\n
Preduzetnici pau\u0161alci su u obavezi da vode KPO knjigu \u2013 knjigu o ostvarenom prometu. Oni su u obavezi da u KPO knjizi evidentiraju svaku izdatu fakturu tokom kalendarske godine, a KPO knjiga se mo\u017ee voditi u papirnoj formi ili u formi excel tabele.<\/p>\n\n\n\n
Jo\u0161 jedna razlika je:<\/p>\n\n\n\n
\n- preduzetnici pau\u0161alci pla\u0107aju mese\u010dni pau\u0161alni iznos poreza i doprinosa;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnici koji vode knjige mogu da se opredele ili za model samooporezivanja ili za model ispla\u0107ivanja li\u010dne zarade, te anga\u017euju knjigovodstvenu agenciju radi vo\u0111enja knjiga.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Devet kriterijuma koji \u010dine test samostalnosti za preduzetnike – pau\u0161alce i one koji vode poslovne knjige<\/strong><\/h2>\n\n\n\nTest samostalnosti je svojevrstan ispit, koji se sastoji od devet kriterijuma. Smatra se da preduzetnik nije pro\u0161ao test samostalnosti ukoliko je ispunjeno najmanje pet kriterijuma. Dakle, nije nu\u017eno da poslovanje bude uskla\u0111eno sa svih devet kriterijuma, te u tom smislu ukoliko utvrdite da ispunjavate dva kriterijuma od ukupno devet, ne\u0107ete biti izlo\u017eeni riziku niti \u0107e se smatrati da ste pali test samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n![\"test](\"https:\/\/i0.wp.com\/ncrlawyers.com\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/test-samostalnosti-preduzetnici.jpg?resize=1024%2C678&ssl=1\")
<\/figure>\n\n\n\nU tom smislu, prilikom regulisanja poslovnog odnosa putem ugovora, potrebno je posebno obratiti pa\u017enju na slede\u0107e elemente.<\/p>\n\n\n\n
Odre\u0111ivanje radnog vremena i odmora (da li su odmor i odsustva preduzetnika zavisni od klijenta)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nDa bi se smatralo da je preduzetnik nezavistan i samostalan u svom radu, potrebno je izbe\u0107i situaciju u kojoj klijent odre\u0111uje radno vreme ili odmor i odsustva preduzetniku. Ta\u010dnije, bitno je pravilno definisati odnos izme\u0111u preduzetnika i nalogodavca. Tako\u0111e, prilikom odlaska na odmor, iznos koji se fakturi\u0161e klijentu za navedeni mesec bi trebalo da korespondira realno utro\u0161enom vremenu anga\u017eovanja.<\/p>\n\n\n\n
Kori\u0161\u0107enje poslovnog prostora<\/h3>\n\n\n\n
Preduzetnik se ne\u0107e smatrati samostalnim ukoliko koristi prostorije koje mu obezbe\u0111uje klijent ili ako poslove obavlja na mestu koje odre\u0111uje klijent.<\/p>\n\n\n\n
Da bi se smatrao samostalnim, preduzetnik bi trebalo da samostalno odre\u0111uje lokaciju sa koje obavlja svoje poslovne aktivnosti za nalogodavca. U tom smislu, preduzetnik mo\u017ee odabrati poslovni prostor i zaklju\u010diti ugovor o zakupu poslovnog prostora<\/a><\/strong> ili, pak, odabrati uslugu virtuelne kancelarije u Beogradu<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\nStru\u010dno osposobljavanje i usavr\u0161avanje<\/h3>\n\n\n\n
Da bi zadr\u017eao status samostalnog preduzetnika, preduzetnik bi trebalo samostalno da odlu\u010duje o svom profesionalnom razvoju i snosi tro\u0161kove usavr\u0161avanja, umesto da to za njega \u010dini klijent.<\/p>\n\n\n\n
Anga\u017eovanje preduzetnika putem oglasa ili posrednika<\/h3>\n\n\n\n
Jo\u0161 jedan bitan kriterijum koji je potrebno zaobi\u0107i jeste na\u010din anga\u017eovanja preduzetnika. Naime, ukoliko je preduzetnik anga\u017eovan posredstvom oglasa za posao ili posrednika koji se bavi pronala\u017eenjem kandidata za radno anga\u017eovanje, smatra\u0107e se da je ovaj kriterijum ispunjen, \u0161to ukazuje na zavisnost preduzetnika.<\/p>\n\n\n\n
Kako bi zadr\u017eao status samostalnog preduzetnika, njegov anga\u017eman ne bi trebalo da bude rezultat takvog postupka anga\u017eovanja.<\/p>\n\n\n\n
Obezbe\u0111ivanje alata i upravljanje radom<\/h3>\n\n\n\n
U situaciji kada klijent obezbe\u0111uje osnovnu opremu i sredstva za rad preduzetnika ili finansira njihovu nabavku, preduzetnik se ne smatra samostalnim.<\/p>\n\n\n\n
Izuzetak su specijalizovana sredstva potrebna za izvr\u0161enje odre\u0111enog posla, u kom slu\u010daju je mogu\u0107e da sam klijent finansira njihovu nabavku.<\/p>\n\n\n\n
Tako\u0111e, treba izbe\u0107i situaciju u kojoj klijent rukovodi procesom rada preduzetnika, osim davanja osnovnih uputstava i kontrole rezultata. U tom smislu, preterane intervencije klijenta u pogledu procesa organizovanja rada nisu dobar signal niti po\u017eeljne, jer uti\u010du na samostalnost preduzetnika.<\/p>\n\n\n\n
Struktura prihoda preduzetnika<\/h3>\n\n\n\n
Mo\u017eda i najizazovniji kriterijum jeste upravo ovaj koji se odnosi na strukturu prihoda preduzetnika koje ostvaruje od strane najve\u0107eg klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Naime, smatra\u0107e se da je da je ovaj uslov koji se odnosi na zavisnost preduzetnika ostvaren ukoliko preduzetnik na godi\u0161njem nivou ostvaruje najmanje 70% prihoda od jednog klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Ipak, \u010dak i u slu\u010daju da je ovaj kriterijum ispunjen, to ne zna\u010di nu\u017eno da \u0107e preduzetnik pasti test samostalnosti. Kao \u0161to smo naveli, nije neophodno ispo\u0161tovati sve ove kriterijume, te je u tom smislu dovoljno da poslovni odnos optimizujete na na\u010din da je usagla\u0161en sa najmanje pet (a po na\u0161oj preporuci bar sedam) kriterijuma.<\/p>\n\n\n\n
Obavljanje poslova bez preuzimanja poslovnog rizika<\/h3>\n\n\n\n
Ukoliko preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti klijenta, ugovora bi trebalo da sadr\u017ei klauzulu koja defini\u0161e njegovu odgovornost za poslovni rizik.<\/p>\n\n\n\n
Ako ugovor ne sadr\u017ei ovu klauzulu, to mo\u017ee ukazivati na nedostatak samostalnosti u poslovanju. Dakle, neophodno je ugovorom propisati da preduzetnik snosi poslovni rizik i odgovornost za obavljeni rad.<\/p>\n\n\n\n
Ekskluzivnost u poslovanju \u2013 zabrana pru\u017eanja usluga drugim klijentima<\/h3>\n\n\n\n
Preduzetnik treba da izbegne potpisivanje ugovora koji sadr\u017ee delimi\u010dnu ili potpunu zabranu pru\u017eanja usluga drugim klijentima.<\/p>\n\n\n\n
Takva zabrana mo\u017ee biti alarm za Poresku upravu, osim ako se ograni\u010denje odnosi samo na odre\u0111eni broj direktnih konkurenata klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Period anga\u017eovanja preduzetnika<\/h3>\n\n\n\n
Ukoliko preduzetnik obavlja poslove za istog klijenta u trajanju od 130 ili vi\u0161e radnih dana u periodu od 12 meseci, mo\u017ee se smatrati zavisnim.<\/p>\n\n\n\n
Dakle, navedena situacija se mo\u017ee tuma\u010diti kao da preduzetnik previ\u0161e zavisi od jednog klijenta, \u0161to mo\u017ee dovesti u pitanje njegovu samostalnost i status kao preduzetnika.<\/p>\n\n\n\n
Posledice pada testa samostalnosti<\/h2>\n\n\n\n
U slu\u010daju pada testa samostalnosti, kada se zapravo utvrdi da preduzetnik nije samostalan u svom radu nego zavistan od svog klijenta, tj. nalogodavca, dolazi do zna\u010dajnih poreskih implikacija. Odnose se na porez i doprinose i potencijalne obaveze preduzetnika da plati ve\u0107e iznose.<\/p>\n\n\n\n
Naime, u slu\u010daju pada testa samostalnosti, postoja\u0107e obaveza pla\u0107anja:<\/p>\n\n\n\n
\n- poreza po stopi od 20% na prihode ostvarene od strane klijenta;<\/li>\n\n\n\n
- doprinosa po stopi od 26%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Ipak, pitanje ko \u0107e snositi navedene tro\u0161kove zavisi od \u010dinjenice da li je klijent koji je anga\u017eovao preduzetnika doma\u0107e ili strano privredno dru\u0161tvo. U tom smislu:<\/p>\n\n\n\n
\n- ukoliko je klijent doma\u0107e privredno dru\u0161tvo (kompanija osnovana u Srbiji<\/strong><\/a>) \u2013 tro\u0161kove poreza i doprinosa pla\u0107a klijent a ne preduzetnik;<\/li>\n\n\n\n
- ukoliko je klijent strano privredno dru\u0161tvo \u2013 tro\u0161kove snosi sam preduzetnik.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
![\"test](\"https:\/\/i0.wp.com\/ncrlawyers.com\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/test-samostalnosti.jpg?resize=1024%2C678&ssl=1\")
<\/figure>\n\n\n\nSaveti za uspe\u0161an prolazak testa samostalnosti<\/h2>\n\n\n\n
Kako bi se poslovanje preduzetnika usaglasilo sa odredbama koje reguli\u0161u test samostalnosti, potrebno je posebnu pa\u017enju obratiti na odredbe ugovora o poslovnoj saradnji, koji se zaklju\u010duje sa klijentom. U tom smislu, putem ugovora je potrebno jasno i precizno definisati poslovni odnos, u skladu sa zahtevima testa samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n
Dakle, potrebno je da ugovorom propisati i definisati slede\u0107e odredbe:<\/p>\n\n\n\n
\n- da li preduzetnik sam odre\u0111uje odmor i radno vreme;<\/li>\n\n\n\n
- koristi svoj poslovni prostor ili isti iznajmljuje;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnik sam obezbe\u0111uje sebi stru\u010dno osposobljavanje i usavr\u0161avanje;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnik poseduje sopstvena sredstva za rad;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnik snosi uobi\u010dajeni poslovni rizik za izvr\u0161eni posao;<\/li>\n\n\n\n
- ne postoji ekskluzivnost u pogledu pru\u017eanja usluga samo jednom klijentu, ve\u0107 preduzetnik mo\u017ee sara\u0111ivati i sa drugim klijentima, uz naknadu za pru\u017eene usluge.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
U slu\u010daju da su ugovorom definisane i precizirane navedene klauzule, \u010dinjenica da preduzetnik ostvaruje zna\u010dajan deo prihoda (70% prihoda u periodu od 12 meseci) od jednog klijenta, kao i \u010dinjenica da za istog klijenta obavlja rad u trajanju od 130 ili vi\u0161e radnih dana tokom perioda od 12 meseci, ne\u0107e zna\u010diti da je preduzetnik pao test samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n![\"preduzetnici\"](\"https:\/\/i0.wp.com\/ncrlawyers.com\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/preduzetnici.jpg?resize=1024%2C682&ssl=1\")
<\/figure>\n\n\n\n\u010cesta pitanja i odgovori o testu samostalnosti za preduzetnike u Srbiji<\/h2>\n\n\n\nDa li se test primenjuje samo na pau\u0161alce ili i na preduzetnike koji vode poslovne knjige?<\/strong><\/strong> Test samostalnosti su du\u017eni da primenjuju i preduzetnici pau\u0161alci i preduzetnici koji vode poslovne knjige.<\/p> <\/div>
Da li vlasnici dru\u0161tava sa ograni\u010denom odgovorno\u0161\u0107u (DOO) podle\u017eu testu samostalnosti?<\/strong><\/strong> Test samostalnosti se primenjuje samo na preduzetnike, dok vlasnici dru\u0161tava sa ograni\u010denom odgovorno\u0161\u0107u ne podle\u017eu istom.<\/p> <\/div>
Ko je odgovoran za sprovo\u0111enje testa samostalnosti – da li je obaveza na preduzetniku, nalogodavcu ili obema stranama?<\/strong><\/strong> Odgovor na ovo pitanje nije regulisan Zakonom, ali u praksi zavisi od \u010dinjenice da li je klijent doma\u0107e ili strano privredno dru\u0161tvo \u2013 jer upravo od toga zavisi i ko \u0107e snositi tro\u0161kove u slu\u010daju da do\u0111e do pada testa samostalnosti.
Zaklju\u010dak \u2013 zna\u010daj testa samostalnosti<\/h2>\n\n\n\n
Test samostalnosti za preduzetnike je korektiv koji za cilj ima proveru samostalnosti preduzetnika u svom radu. U slu\u010daju da se utvrdi da preduzetnik ne ispunjava kriterijume testa samostalnosti, nastaje obaveza pla\u0107anja poreza i doprinosa i to od strane preduzetnika ili klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Poreske implikacije nisu bezna\u010dajne i upravo zbog toga je va\u017eno uskladiti poslovanje sa zahtevima testa samostalnosti kroz precizne i jasno formulisane klauzule u ugovoru o poslovnoj saradnji, uz pomo\u0107 advokata specijalizovanog za ugovorno pravo<\/a>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Ko podle\u017ee preduzetni\u010dkom testu samostalnosti<\/h3>\n\n\n\n
Test samostalnosti se primenjuje samo na dve grupe preduzetnika:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- preduzetnike pau\u0161alce i<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnike koji vode knjige.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Preduzetnici pau\u0161alci predstavljaju grupu preduzetnika \u010diji godi\u0161nji promet u kalendarskoj godini ne prelazi iznos od \u0161est miliona dinara. Ukoliko je njihov godi\u0161nji promet u kalendarskoj godini ve\u0107i od \u0161est miliona dinara, oni prelaze u drugu grupu preduzetnika \u2013 one koji su obavezni da vode knjige.<\/p>\n\n\n\n
Preduzetnici pau\u0161alci su u obavezi da vode KPO knjigu \u2013 knjigu o ostvarenom prometu. Oni su u obavezi da u KPO knjizi evidentiraju svaku izdatu fakturu tokom kalendarske godine, a KPO knjiga se mo\u017ee voditi u papirnoj formi ili u formi excel tabele.<\/p>\n\n\n\n
Jo\u0161 jedna razlika je:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- preduzetnici pau\u0161alci pla\u0107aju mese\u010dni pau\u0161alni iznos poreza i doprinosa;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnici koji vode knjige mogu da se opredele ili za model samooporezivanja ili za model ispla\u0107ivanja li\u010dne zarade, te anga\u017euju knjigovodstvenu agenciju radi vo\u0111enja knjiga.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Devet kriterijuma koji \u010dine test samostalnosti za preduzetnike – pau\u0161alce i one koji vode poslovne knjige<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Test samostalnosti je svojevrstan ispit, koji se sastoji od devet kriterijuma. Smatra se da preduzetnik nije pro\u0161ao test samostalnosti ukoliko je ispunjeno najmanje pet kriterijuma. Dakle, nije nu\u017eno da poslovanje bude uskla\u0111eno sa svih devet kriterijuma, te u tom smislu ukoliko utvrdite da ispunjavate dva kriterijuma od ukupno devet, ne\u0107ete biti izlo\u017eeni riziku niti \u0107e se smatrati da ste pali test samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n
<\/figure>\n\n\n\nU tom smislu, prilikom regulisanja poslovnog odnosa putem ugovora, potrebno je posebno obratiti pa\u017enju na slede\u0107e elemente.<\/p>\n\n\n\n
Odre\u0111ivanje radnog vremena i odmora (da li su odmor i odsustva preduzetnika zavisni od klijenta)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Da bi se smatralo da je preduzetnik nezavistan i samostalan u svom radu, potrebno je izbe\u0107i situaciju u kojoj klijent odre\u0111uje radno vreme ili odmor i odsustva preduzetniku. Ta\u010dnije, bitno je pravilno definisati odnos izme\u0111u preduzetnika i nalogodavca. Tako\u0111e, prilikom odlaska na odmor, iznos koji se fakturi\u0161e klijentu za navedeni mesec bi trebalo da korespondira realno utro\u0161enom vremenu anga\u017eovanja.<\/p>\n\n\n\n
Kori\u0161\u0107enje poslovnog prostora<\/h3>\n\n\n\n
Preduzetnik se ne\u0107e smatrati samostalnim ukoliko koristi prostorije koje mu obezbe\u0111uje klijent ili ako poslove obavlja na mestu koje odre\u0111uje klijent.<\/p>\n\n\n\n
Da bi se smatrao samostalnim, preduzetnik bi trebalo da samostalno odre\u0111uje lokaciju sa koje obavlja svoje poslovne aktivnosti za nalogodavca. U tom smislu, preduzetnik mo\u017ee odabrati poslovni prostor i zaklju\u010diti ugovor o zakupu poslovnog prostora<\/a><\/strong> ili, pak, odabrati uslugu virtuelne kancelarije u Beogradu<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Stru\u010dno osposobljavanje i usavr\u0161avanje<\/h3>\n\n\n\n
Da bi zadr\u017eao status samostalnog preduzetnika, preduzetnik bi trebalo samostalno da odlu\u010duje o svom profesionalnom razvoju i snosi tro\u0161kove usavr\u0161avanja, umesto da to za njega \u010dini klijent.<\/p>\n\n\n\n
Anga\u017eovanje preduzetnika putem oglasa ili posrednika<\/h3>\n\n\n\n
Jo\u0161 jedan bitan kriterijum koji je potrebno zaobi\u0107i jeste na\u010din anga\u017eovanja preduzetnika. Naime, ukoliko je preduzetnik anga\u017eovan posredstvom oglasa za posao ili posrednika koji se bavi pronala\u017eenjem kandidata za radno anga\u017eovanje, smatra\u0107e se da je ovaj kriterijum ispunjen, \u0161to ukazuje na zavisnost preduzetnika.<\/p>\n\n\n\n
Kako bi zadr\u017eao status samostalnog preduzetnika, njegov anga\u017eman ne bi trebalo da bude rezultat takvog postupka anga\u017eovanja.<\/p>\n\n\n\n
Obezbe\u0111ivanje alata i upravljanje radom<\/h3>\n\n\n\n
U situaciji kada klijent obezbe\u0111uje osnovnu opremu i sredstva za rad preduzetnika ili finansira njihovu nabavku, preduzetnik se ne smatra samostalnim.<\/p>\n\n\n\n
Izuzetak su specijalizovana sredstva potrebna za izvr\u0161enje odre\u0111enog posla, u kom slu\u010daju je mogu\u0107e da sam klijent finansira njihovu nabavku.<\/p>\n\n\n\n
Tako\u0111e, treba izbe\u0107i situaciju u kojoj klijent rukovodi procesom rada preduzetnika, osim davanja osnovnih uputstava i kontrole rezultata. U tom smislu, preterane intervencije klijenta u pogledu procesa organizovanja rada nisu dobar signal niti po\u017eeljne, jer uti\u010du na samostalnost preduzetnika.<\/p>\n\n\n\n
Struktura prihoda preduzetnika<\/h3>\n\n\n\n
Mo\u017eda i najizazovniji kriterijum jeste upravo ovaj koji se odnosi na strukturu prihoda preduzetnika koje ostvaruje od strane najve\u0107eg klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Naime, smatra\u0107e se da je da je ovaj uslov koji se odnosi na zavisnost preduzetnika ostvaren ukoliko preduzetnik na godi\u0161njem nivou ostvaruje najmanje 70% prihoda od jednog klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Ipak, \u010dak i u slu\u010daju da je ovaj kriterijum ispunjen, to ne zna\u010di nu\u017eno da \u0107e preduzetnik pasti test samostalnosti. Kao \u0161to smo naveli, nije neophodno ispo\u0161tovati sve ove kriterijume, te je u tom smislu dovoljno da poslovni odnos optimizujete na na\u010din da je usagla\u0161en sa najmanje pet (a po na\u0161oj preporuci bar sedam) kriterijuma.<\/p>\n\n\n\n
Obavljanje poslova bez preuzimanja poslovnog rizika<\/h3>\n\n\n\n
Ukoliko preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti klijenta, ugovora bi trebalo da sadr\u017ei klauzulu koja defini\u0161e njegovu odgovornost za poslovni rizik.<\/p>\n\n\n\n
Ako ugovor ne sadr\u017ei ovu klauzulu, to mo\u017ee ukazivati na nedostatak samostalnosti u poslovanju. Dakle, neophodno je ugovorom propisati da preduzetnik snosi poslovni rizik i odgovornost za obavljeni rad.<\/p>\n\n\n\n
Ekskluzivnost u poslovanju \u2013 zabrana pru\u017eanja usluga drugim klijentima<\/h3>\n\n\n\n
Preduzetnik treba da izbegne potpisivanje ugovora koji sadr\u017ee delimi\u010dnu ili potpunu zabranu pru\u017eanja usluga drugim klijentima.<\/p>\n\n\n\n
Takva zabrana mo\u017ee biti alarm za Poresku upravu, osim ako se ograni\u010denje odnosi samo na odre\u0111eni broj direktnih konkurenata klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Period anga\u017eovanja preduzetnika<\/h3>\n\n\n\n
Ukoliko preduzetnik obavlja poslove za istog klijenta u trajanju od 130 ili vi\u0161e radnih dana u periodu od 12 meseci, mo\u017ee se smatrati zavisnim.<\/p>\n\n\n\n
Dakle, navedena situacija se mo\u017ee tuma\u010diti kao da preduzetnik previ\u0161e zavisi od jednog klijenta, \u0161to mo\u017ee dovesti u pitanje njegovu samostalnost i status kao preduzetnika.<\/p>\n\n\n\n
Posledice pada testa samostalnosti<\/h2>\n\n\n\n
U slu\u010daju pada testa samostalnosti, kada se zapravo utvrdi da preduzetnik nije samostalan u svom radu nego zavistan od svog klijenta, tj. nalogodavca, dolazi do zna\u010dajnih poreskih implikacija. Odnose se na porez i doprinose i potencijalne obaveze preduzetnika da plati ve\u0107e iznose.<\/p>\n\n\n\n
Naime, u slu\u010daju pada testa samostalnosti, postoja\u0107e obaveza pla\u0107anja:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- poreza po stopi od 20% na prihode ostvarene od strane klijenta;<\/li>\n\n\n\n
- doprinosa po stopi od 26%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Ipak, pitanje ko \u0107e snositi navedene tro\u0161kove zavisi od \u010dinjenice da li je klijent koji je anga\u017eovao preduzetnika doma\u0107e ili strano privredno dru\u0161tvo. U tom smislu:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- ukoliko je klijent doma\u0107e privredno dru\u0161tvo (kompanija osnovana u Srbiji<\/strong><\/a>) \u2013 tro\u0161kove poreza i doprinosa pla\u0107a klijent a ne preduzetnik;<\/li>\n\n\n\n
- ukoliko je klijent strano privredno dru\u0161tvo \u2013 tro\u0161kove snosi sam preduzetnik.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/figure>\n\n\n\nSaveti za uspe\u0161an prolazak testa samostalnosti<\/h2>\n\n\n\n
Kako bi se poslovanje preduzetnika usaglasilo sa odredbama koje reguli\u0161u test samostalnosti, potrebno je posebnu pa\u017enju obratiti na odredbe ugovora o poslovnoj saradnji, koji se zaklju\u010duje sa klijentom. U tom smislu, putem ugovora je potrebno jasno i precizno definisati poslovni odnos, u skladu sa zahtevima testa samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n
Dakle, potrebno je da ugovorom propisati i definisati slede\u0107e odredbe:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- da li preduzetnik sam odre\u0111uje odmor i radno vreme;<\/li>\n\n\n\n
- koristi svoj poslovni prostor ili isti iznajmljuje;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnik sam obezbe\u0111uje sebi stru\u010dno osposobljavanje i usavr\u0161avanje;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnik poseduje sopstvena sredstva za rad;<\/li>\n\n\n\n
- preduzetnik snosi uobi\u010dajeni poslovni rizik za izvr\u0161eni posao;<\/li>\n\n\n\n
- ne postoji ekskluzivnost u pogledu pru\u017eanja usluga samo jednom klijentu, ve\u0107 preduzetnik mo\u017ee sara\u0111ivati i sa drugim klijentima, uz naknadu za pru\u017eene usluge.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
U slu\u010daju da su ugovorom definisane i precizirane navedene klauzule, \u010dinjenica da preduzetnik ostvaruje zna\u010dajan deo prihoda (70% prihoda u periodu od 12 meseci) od jednog klijenta, kao i \u010dinjenica da za istog klijenta obavlja rad u trajanju od 130 ili vi\u0161e radnih dana tokom perioda od 12 meseci, ne\u0107e zna\u010diti da je preduzetnik pao test samostalnosti.<\/p>\n\n\n\n
<\/figure>\n\n\n\n\u010cesta pitanja i odgovori o testu samostalnosti za preduzetnike u Srbiji<\/h2>\n\n\n\n
Da li se test primenjuje samo na pau\u0161alce ili i na preduzetnike koji vode poslovne knjige?<\/strong><\/strong>Test samostalnosti su du\u017eni da primenjuju i preduzetnici pau\u0161alci i preduzetnici koji vode poslovne knjige.<\/p> <\/div>
Da li vlasnici dru\u0161tava sa ograni\u010denom odgovorno\u0161\u0107u (DOO) podle\u017eu testu samostalnosti?<\/strong><\/strong>Test samostalnosti se primenjuje samo na preduzetnike, dok vlasnici dru\u0161tava sa ograni\u010denom odgovorno\u0161\u0107u ne podle\u017eu istom.<\/p> <\/div>
Ko je odgovoran za sprovo\u0111enje testa samostalnosti – da li je obaveza na preduzetniku, nalogodavcu ili obema stranama?<\/strong><\/strong>Odgovor na ovo pitanje nije regulisan Zakonom, ali u praksi zavisi od \u010dinjenice da li je klijent doma\u0107e ili strano privredno dru\u0161tvo \u2013 jer upravo od toga zavisi i ko \u0107e snositi tro\u0161kove u slu\u010daju da do\u0111e do pada testa samostalnosti.
Zaklju\u010dak \u2013 zna\u010daj testa samostalnosti<\/h2>\n\n\n\n
Test samostalnosti za preduzetnike je korektiv koji za cilj ima proveru samostalnosti preduzetnika u svom radu. U slu\u010daju da se utvrdi da preduzetnik ne ispunjava kriterijume testa samostalnosti, nastaje obaveza pla\u0107anja poreza i doprinosa i to od strane preduzetnika ili klijenta.<\/p>\n\n\n\n
Poreske implikacije nisu bezna\u010dajne i upravo zbog toga je va\u017eno uskladiti poslovanje sa zahtevima testa samostalnosti kroz precizne i jasno formulisane klauzule u ugovoru o poslovnoj saradnji, uz pomo\u0107 advokata specijalizovanog za ugovorno pravo<\/a>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
- ukoliko je klijent strano privredno dru\u0161tvo \u2013 tro\u0161kove snosi sam preduzetnik.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- ukoliko je klijent doma\u0107e privredno dru\u0161tvo (kompanija osnovana u Srbiji<\/strong><\/a>) \u2013 tro\u0161kove poreza i doprinosa pla\u0107a klijent a ne preduzetnik;<\/li>\n\n\n\n